Beschluss Nr. 9403 von 2024: Einkommensvermutung und Bankuntersuchungen

Der Beschluss Nr. 9403 von 2024, erlassen vom Kassationsgericht, hat großes Interesse hinsichtlich der Anwendung der Einkommensvermutung geweckt, die aus Banktransaktionen abgeleitet wird. Dieses Urteil bietet wichtige Klarstellungen zur Reichweite der Steueruntersuchungen und zu den Rechten der Steuerzahler, indem es Grenzen für das Handeln der Finanzverwaltung festlegt.

Der rechtliche Kontext

Die gesetzliche Vermutung der Verfügbarkeit eines höheren Einkommens, die im Artikel 32, Absatz 1, Nr. 2, des d.P.R. Nr. 600 von 1973 vorgesehen ist, gilt nicht nur für Einkommenssteuerpflichtige aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit, sondern erstreckt sich auf alle Steuerzahler. Dieses Prinzip wird zusätzlich durch Artikel 38 unterstützt, der die Feststellung des Gesamteinkommens natürlicher Personen betrifft. Das Verfassungsgericht hat jedoch mit dem Urteil Nr. 228 von 2014 einige wesentliche Grenzen eingeführt.

Feststellung - Bankuntersuchungen - Vermutung gemäß Art. 32 d.P.R. Nr. 600 von 1973 - Allgemeinheit der Steuerzahler - Anwendbarkeit - Grenzen. Im Bereich der Einkommensteuern ist die gesetzliche (relative) Vermutung der Verfügbarkeit eines höheren Einkommens, die aus den Ergebnissen der Bankkonten abgeleitet wird, gemäß Art. 32, Absatz 1, Nr. 2, des d.P.R. Nr. 600 von 1973 nicht nur auf die Inhaber von Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit anwendbar, sondern erstreckt sich auf die Allgemeinheit der Steuerzahler, wie aus dem nachfolgenden Artikel 38 hervorgeht, der sich auf die Feststellung des Gesamteinkommens natürlicher Personen bezieht und auf denselben Artikel 32, Absatz 1, Nr. 2 verweist; jedoch haben Bankabhebungen nach dem Urteil des Verfassungsgerichts Nr. 228 von 2014 nur für die Inhaber von Einkünften aus Gewerbebetrieb einen vermutenden Wert, während Einzahlungen für alle Steuerzahler gelten, die deren Wirksamkeit bestreiten können, indem sie nachweisen, dass diese bereits im steuerpflichtigen Einkommen enthalten sind oder irrelevant sind.

Die Implikationen des Urteils

Dieser Beschluss stellt einen wichtigen Fortschritt für die Rechte der Steuerzahler dar, da er klarstellt, dass:

  • Bankeinzahlungen als Beweis gegen alle Steuerzahler verwendet werden können.
  • Steuerzahler das Recht haben, solche Vermutungen zu bestreiten, indem sie nachweisen, dass die Einzahlungen bereits erklärt wurden oder nicht relevant sind.
  • Abhebungen nur für Inhaber von Einkünften aus Gewerbebetrieb als Vermutung angesehen werden.

Diese Klarstellungen sind entscheidend, da sie den Steuerzahlern Verteidigungsmittel gegen ungerechtfertigte Steuerfeststellungen bieten und ein Gleichgewicht zwischen den Befugnissen der Verwaltung und den Rechten der Bürger gewährleisten.

Fazit

Zusammenfassend stellt der Beschluss Nr. 9403 von 2024 eine wichtige Klarstellung zur Einkommensvermutung und zu Steueruntersuchungen dar. Die Möglichkeit für Steuerzahler, die auf Banktransaktionen basierenden Vermutungen zu bestreiten, bietet einen höheren Schutz und Transparenz im Verhältnis zur Finanzverwaltung. Es ist von grundlegender Bedeutung, dass jeder Steuerzahler sich dieser Rechte bewusst ist und die Unterstützung von Experten im Steuerrecht in Anspruch nimmt, um seine Interessen zu wahren.

Rechtsanwaltskanzlei Bianucci