2024年第9403号命令:收入推定与银行调查

2024年第9403号命令由最高法院发布,引起了人们对从银行交易中推断收入的应用的高度关注。该判决对税务调查的范围和纳税人的权利提供了重要的澄清,为财政管理机构的行为设定了界限。

法律背景

1973年第600号总统令第32条第1款第2项规定的法定收入可用性推定不仅适用于企业或自雇收入的所有者,而且适用于所有纳税人。这一原则得到了第38条的进一步支持,该条涉及个人的综合收入的确定。然而,宪法法院在2014年第228号判决中引入了一些重要的限制。

评估 - 银行调查 - 根据1973年第600号总统令第32条的推定 - 纳税人的普遍性 - 适用性 - 限制。在所得税问题上,根据1973年第600号总统令第32条第1款第2项,法定(相对)收入可用性推定,推导自银行账户的结果,不仅适用于企业或自雇收入的所有者,而是适用于所有纳税人,这一点可以从后续的第38条中得出,该条涉及个人综合收入的确定,并且引用了同一的第32条第1款第2项;然而,根据宪法法院2014年第228号判决,提款的银行交易仅对企业收入的所有者具有推定价值,而存款的交易则适用于所有纳税人,他们可以通过证明这些交易已包含在应税收入中或不相关来反驳其有效性。

判决的影响

这一命令代表了纳税人权利的重要进展,因为它澄清了:

  • 银行账户上的存款交易可以作为对所有纳税人的证据。
  • 纳税人有权反驳这些推定,证明存款已被申报或不相关。
  • 提款交易仅被视为企业收入所有者的推定。

这些澄清至关重要,因为它们为纳税人提供了对潜在不当税务评估的防御工具,并确保了财政管理权力与公民权利之间的平衡。

结论

总之,2024年第9403号命令在收入推定和税务调查方面提供了重要的澄清。纳税人对基于银行交易的推定提出异议的可能性为与财政管理机构的关系提供了更多的保护和透明度。每位纳税人都应意识到这些权利,并寻求税务专家的协助,以维护自身利益。

Bianucci律师事务所