Комментарий к Решению № 10305 от 2024 года: Злоупотребление правом и экранные компании

Недавнее решение № 10305 от 16 апреля 2024 года, вынесенное Верховным Судом, затрагивает актуальную и важную тему в области налогового права: злоупотребление правом через создание экранных компаний. Этот вердикт выделяется своей проницательностью и важными перспективами, которые он предлагает в борьбе против уклонения от уплаты налогов.

Понятие экранной компании

Суд ясно определяет "экранную компанию" как конструкцию чистого искусственного характера, направленную на получение неправомерной налоговой выгоды. По сути, эти структуры состоят из цепочек компаний, не обладающих экономической эффективностью, как указано в максиме решения:

Злоупотребление правом - Экранная компания - Конструкция чистого искусственного характера - Отсутствие экономической эффективности с уклоняющимися целями - Негenuine деятельность - Индикаторы "нет истинной экономической деятельности" - Договорная дисциплина - Национальная антиуклонительная дисциплина - Допустимость. В вопросах злоупотребления правом "экранная компания" является конструкцией чисто искусственного характера, направленной в налоговой сфере на достижение лишь неправомерной налоговой выгоды через создание цепочек компаний, не обладающих экономической эффективностью или "нет истинной экономической деятельности" - выводимой из отсутствия организованного, профессионального и экономически значимого корпоративного комплекса, отсутствия обязательств по ведению преобладающей экономической деятельности внутри государства, наличия подозрительных внутригрупповых соглашений, которые обязывают возврат полученной прибыли материнской компании или другим непосредственно или косвенно контролируемым субъектам, осуществления преобладающей деятельности дочерней компании в государстве, отличном от источника, подозрительных временных совпадений между юридическими операциями, проводимыми "между компаниями", наличия исключительно налоговой причины, побуждающей компанию к переносу для уменьшения налогооблагаемой базы - на которую также применима, при условии общего преобладания договорной дисциплины, и национальная, особенно чтобы избежать использования первой в целях уклонения от уплаты налогов.

Импликации Решения

Это решение не только проясняет понятие экранной компании, но и предлагает более широкий взгляд на способы выявления уклоняющихся практик. Важно, чтобы компании и профессионалы в этой области были осведомлены об этих аспектах, так как наличие индикаторов "нет истинной экономической деятельности" может повлечь за собой серьезные налоговые риски. Среди этих индикаторов можно упомянуть:

  • Отсутствие организованного и профессионального корпоративного комплекса.
  • Отсутствие преобладающей экономической деятельности на национальной территории.
  • Подозрительные внутригрупповые соглашения.
  • Перенос, обусловленный исключительно налоговыми причинами.

Суд подчеркивает, что применение национальной антиуклонительной дисциплины имеет ключевое значение для борьбы с такими практиками, утверждая, что договорное законодательство должно преобладать, но не может использоваться в уклонительных целях.

Заключение

Решение № 10305 от 2024 года представляет собой значительный шаг в борьбе против злоупотребления правом в налоговом контексте. Оно призывает к глубокому размышлению о бизнес-структурах и их реальной экономической сущности, подчеркивая важность этичного и прозрачного подхода к налоговому управлению. Для компаний крайне важно учитывать нормативные последствия и риски, связанные с принятием корпоративных структур, которые могут выглядеть как экраны для уклонения от налогового законодательства. Осведомленность о этих динамиках не только защищает компании, но и способствует более справедливой и равноправной налоговой системе.

Адвокатское бюро Бьянуччи