关于2024年第10305号判决的评论:权利滥用与壳公司

2024年4月16日,意大利最高法院发布的第10305号判决,涉及税法领域一个非常重要和相关的话题:通过设立壳公司进行权利滥用。这一裁决因其深刻的见解和对打击税收逃避行为的重要前景而独树一帜。

壳公司的概念

法院明确将“壳公司”定义为一种纯粹人为构造,旨在获得不当税收利益。实际上,这些结构由一系列缺乏经济实质的公司组成,正如判决的要旨所强调的:

权利滥用 - 壳公司 - 纯粹人为构造 - 缺乏经济实质的逃避目的 - 非真实活动 - “非真实经济活动”指标 - 合同法规范 - 国家反逃税规范 - 可接受性。在权利滥用问题上,“壳公司”是一种纯粹人为构造,旨在税收领域,通过建立缺乏经济实质的公司链条,获得不当的税收利益或“非真实经济活动”,这可以从缺乏组织良好、专业且经济上相关的公司组合、缺乏在国家内从事主要经济活动的承诺、存在要求将获得的收益退还给母公司或其他直接或间接控制的实体的集团内协议、控股子公司在不同于来源国的国家进行主要活动、公司间法律行为之间的可疑时间重合、以及导致公司因税收原因进行外包以侵蚀应税额的唯一税收动机等方面得出,其中适用国家的反逃税规范,尤其是为了避免合同法规范被利用以促进逃避目的。

判决的影响

这一判决不仅阐明了壳公司的概念,还提供了更广泛的视角来识别逃避行为的方式。企业和行业专业人士必须意识到这些方面,因为“非真实经济活动”的迹象可能会带来严重的税收风险。在这些迹象中,我们可以提到:

  • 缺乏组织良好和专业的公司组合。
  • 在国家领土内缺乏主要经济活动。
  • 可疑的集团内部协议。
  • 仅因税收原因进行的外包。

法院强调,适用国家反逃税规范对于打击此类行为至关重要,指出合同法规范应当优先适用,但不能用于逃避目的。

结论

2024年第10305号判决在打击税收领域的权利滥用方面代表了一个重要的进展。它促使人们对企业结构及其实际经济实质进行深刻反思,强调在税务管理中采取道德和透明方法的重要性。对于企业而言,考虑到与采用可能看似为逃避税法的公司结构相关的法律影响和风险至关重要。意识到这些动态不仅能保护企业,还有助于建立一个更公正和公平的税收体系。

Bianucci律师事务所