Коментар до Рішення № 10305 від 2024 року: Зловживання правом і компанії-екрани

Нещодавнє рішення № 10305 від 16 квітня 2024 року, видане Верховним Судом, торкається теми великої актуальності та значення у сфері податкового права: зловживання правом через створення компаній-екранів. Ця постанова вирізняється своєю чіткістю та важливими перспективами, які вона пропонує у боротьбі з ухиленням від сплати податків.

Концепція компанії-екрана

Верховний Суд чітко визначає "компанію-екран" як конструкцію чистого вигадки, спрямовану на отримання неправомірної податкової вигоди. По суті, ці структури складаються з ланцюгів компаній, які не мають економічної ефективності, як зазначено в максімі рішення:

Зловживання правом - Компанія-екран - Конструкція чистого вигадки - Відсутність економічної ефективності з ухильними цілями - Ненастояча діяльність - Показники "немає справжньої економічної діяльності" - Договірна дисципліна - Національна антиухильна дисципліна - Допустимість. Щодо зловживання правом, "компанія-екран" є конструкцією чистого вигадки, спрямованою в податковій сфері на досягнення лише неправомірної податкової вигоди через створення ланцюгів компаній, які не мають економічної ефективності або "немає справжньої економічної діяльності", що можна вивести з відсутності організованого, професійного та економічно значимого корпоративного комплексу, відсутності зобов'язань у переважній економічній діяльності на території держави, існування угод між групами, які зобов'язують повернення отриманого доходу материнській компанії або іншим безпосередньо або опосередковано контрольованим суб'єктам, здійснення переважної діяльності дочірньої компанії в іншій державі, ніж джерело, підозрілі тимчасові збіги між юридичними операціями, що здійснюються "між компаніями", наявність виключно податкової причини, яка спонукала компанію до дотримання дельокалізації з метою зменшення оподатковуваного доходу - до якої застосовується, залишаючи перевагу загальною договорною дисципліни, також національна, особливо для запобігання використанню першої для сприяння ухильним цілям.

Імплікації Рішення

Ця постанова не лише роз'яснює концепцію компанії-екрана, а й пропонує більш широке бачення способів виявлення ухильних практик. Важливо, щоб підприємства та професіонали у цій сфері були свідомі цих аспектів, адже наявність показників "немає справжньої економічної діяльності" може призвести до серйозних податкових ризиків. Серед цих показників можна згадати:

  • Відсутність організованого та професійного корпоративного комплексу.
  • Відсутність переважної економічної діяльності національній території.
  • Підозрілі угоди між групами.
  • Дельокалізація, обґрунтована виключно податковими причинами.

Суд підкреслює, що застосування національної антиухильної дисципліни є важливим для протидії таким практикам, стверджуючи, що договірна нормативна база повинна переважати, але не може використовуватися для ухильних цілей.

Висновки

Рішення № 10305 від 2024 року є значущим кроком у боротьбі зі зловживанням правом у податковому контексті. Воно спонукає до глибоких роздумів про бізнес-структури та їх реальну економічну суть, акцентуючи увагу на важливості етичного та прозорого підходу до податкового управління. Для підприємств важливо враховувати нормативні імплікації та ризики, пов'язані з впровадженням корпоративних структур, які можуть виглядати як екрани для ухилення від податкового законодавства. Свідомість цих динамік не лише захищає компанії, але й сприяє справедливішій та рівнішій податковій системі.

Адвокатське бюро Б'януччі