Податковий моніторинг та подвоєння термінів: коментар до Постанови № 600 від 2025 року

Нова Постанова № 600 від 10 січня 2025 року Верховного Суду, під головуванням П. Д. М. і підготовлена Г. Т., пропонує важливе тлумачення стосовно подвоєння термінів у сфері податкового моніторингу. Зокрема, рішення роз’яснює, що подвоєння термінів застосовується також за відсутності формальної кримінальної заяви, якщо є елементи, які зобов’язують до подачі заяви відповідно до ст. 331 Кримінально-процесуального кодексу.

Нормативний та юриспруденційний контекст

Згідно з статтею 331 КПК, обов’язок подання кримінальної заяви виникає, коли з'являються факти, які можуть свідчити про вчинення злочину. Постанова, що розглядається, встановлює, що у випадку податкових перевірок лише наявність таких фактів є достатньою для активації положення про подвоєння термінів, без необхідності фактичного початку кримінального провадження.

  • Подвоєння термінів: застосовується за наявності повідомлюваних фактів.
  • Обов’язок подання заяви: не вимагає фактичного початку кримінального провадження.
  • Наслідки виправдання: подвоєння залишається дійсним, навіть якщо кримінальна справа не переслідується.

Аналіз максими рішення

Терміни втрати - Подвоєння - Умови - Обов’язок подання кримінальної заяви - Достатність. У контексті податкового моніторингу, подвоєння термінів, у чинному тексті ratione temporis, виникає при простому виявленні фактів, що тягнуть за собою обов’язок подання кримінальної заяви відповідно до ст. 331 КПК, незалежно від фактичного подання заяви, початку кримінального провадження та кримінального розслідування злочину, навіть якщо кримінальна справа не переслідується або була прийнята кримінальна ухвала про виправдання, виправдання або засудження.

Ця максима чітко підкреслює, що суть фактів є важливою, а не процесуальні формальності. Це ключовий момент, оскільки він встановлює, що можливе упущення кримінального провадження не шкодить праву фінансового управління на продовження податкового моніторингу.

Висновки

Постанова № 600 від 2025 року є важливим кроком уперед у роз’ясненні норм, що стосуються податкового моніторингу. Рішення підкреслює, що подвоєння термінів не є опцією, пов’язаною з доброю волею адміністрації, а скоріше правом, яке виникає з наявності кримінальних складів, навіть за відсутності конкретних кримінальних дій. Це тлумачення надає більше впевненості учасникам ринку, оскільки чітко окреслює межі податкового провадження у зв’язку з кримінальним законодавством.

Адвокатське бюро Б'януччі