2024年第9554号命令:税务确认中对抗程序的重要性

在意大利法律框架中,2024年4月9日的第9554号命令在税务确认方面代表了一个重要的进展,强调了税务机关与纳税人之间对抗程序的核心地位。意大利最高法院的这一裁定明确指出,基于行业研究的税务确认需要与被查对象进行适当的互动,以确保公正和公平的程序。

税务确认中对抗程序的意义

法院通过这一命令重申了一个基本原则:仅基于行业研究进行的确认如果没有经过对抗程序,则是无效的。这一点尤为重要,因为行业研究是基于简单假设和统计数据,而这些数据不能孤立地考虑与纳税人的具体经济状况。必须进行考虑企业特殊性和实际运营条件的评估。

  • 对抗程序的义务:法院强调,缺乏与纳税人的对话使得确认无效。
  • 简单假设:行业研究不能在不考虑主体具体情况的情况下应用。
  • 证明要素:如果有其他要素支持,确认可以被视为有效,比如会计不规范。

判决摘要分析

基于仅仅应用行业研究的确认,要求在未与纳税人进行事先对抗的情况下无效,因为行业研究所依赖的简单假设系统——其严重性、准确性和一致性并不是法律上仅仅依据单一标准来确定——需要将统计分析调整为纳税人的具体经济现实,这一结果应包含在裁定理由中,理由必须包括为何未考虑被审计对象的意见;相反,如果确认还基于其他证明要素,如因会计不规范或企业管理异常而产生的反经济性,则上述义务不必要求。

这一摘要明确指出,确认的理由必须包括忽视纳税人观察的原因,要求税务机关提供透明和适当的解释。

结论

总之,2024年第9554号命令为纳税人的权利提供了重要保护,强调了税务确认中对抗程序的重要性。该裁定不仅强化了税收公正原则,还呼吁税务机关采取一种更具对话性和非单方面的方式,促进一个承认和尊重每位纳税人经济现实的系统。这一判决融入了更广泛的权利保护和税收法规的正确应用背景,与意大利和欧洲法律规定的公平原则相一致。

Bianucci律师事务所