القرار رقم 9554 لعام 2024: أهمية الحوار في التحقق الضريبي

في المشهد القانوني الإيطالي، يمثل القرار رقم 9554 الصادر في 9 أبريل 2024 خطوة هامة في مجال التحقق الضريبي، حيث يبرز مركزية الحوار بين الإدارة الضريبية والمكلف الضريبي. يحدد هذا الحكم الصادر عن محكمة النقض بوضوح أن التحقق القائم على الدراسات القطاعية يتطلب تفاعلاً مناسباً مع الشخص الخاضع للتحقق، من أجل ضمان عملية عادلة ومنصفة.

معنى الحوار في التحقق الضريبي

تؤكد المحكمة، من خلال هذا القرار، مبدأ أساسياً: التحقق الذي يتم فقط على أساس الدراسات القطاعية يكون باطلاً إذا لم يسبقه حوار. هذا مهم بشكل خاص لأن الدراسات القطاعية تستند إلى افتراضات بسيطة وإحصائية، والتي لا يمكن اعتبارها بشكل معزول عن الوضع الاقتصادي المحدد للمكلف الضريبي. من الضروري إجراء تقييم يأخذ في الاعتبار الخصائص والظروف الفعلية لعمل المؤسسة.

  • واجب الحوار: تؤكد المحكمة أن غياب الحوار مع المكلف الضريبي يجعل التحقق باطلاً.
  • افتراضات بسيطة: لا يمكن تطبيق الدراسات القطاعية دون مراعاة الوضع الفعلي للشخص المعني.
  • عناصر تبريرية: يمكن اعتبار التحقق صالحاً إذا كان مدعومًا بعناصر إضافية، مثل المخالفات المحاسبية.

تحليل القاعدة من الحكم

يفرض التحقق الذي يتم بناءً على تطبيق الدراسات القطاعية فقط، تحت طائلة البطلان، واجب الحوار المسبق مع المكلف الضريبي، حيث إن نظام الافتراضات البسيطة التي تستند إليها الدراسات - التي لم يتم تحديد خطورتها ودقتها وتوافقها وفقاً للقانون بالنسبة للمعايير الذاتية فقط - يتطلب مساراً لتكييف المعالجة الإحصائية مع الواقع الاقتصادي الفعلي للمكلف الضريبي، الذي تتضمن نتائجه المبررات، والتي يجب أن تشمل الأسباب التي أدت إلى تجاهل ملاحظات المستلم للنشاط التحقيقي؛ وعلى العكس، فإن هذا الواجب لا يتطلب إذا كان التحقق يستند أيضاً إلى عناصر تبريرية إضافية، مثل التكرار في عدم الجدوى الاقتصادية للنشاط، المستنتجة من المخالفات المحاسبية أو الإدارة غير العادية للأعمال.

توضح هذه القاعدة أن مبررات التحقق يجب أن تشمل الأسباب التي تم تجاهلها بها ملاحظات المكلف الضريبي، مما يجعل من الضروري وجود شفافية وتبرير ملائم من قبل الإدارة الضريبية.

الاستنتاجات

في الختام، يمثل القرار رقم 9554 لعام 2024 حماية هامة لحقوق المكلفين الضريبيين، حيث يبرز أهمية الحوار في التحقق الضريبي. لا تعزز هذه الحكم فقط مبدأ العدالة الضريبية، بل تدعو أيضاً السلطات الضريبية إلى اعتماد نهج أكثر حواراً وأقل انفراداً، مما يعزز نظاماً يعترف وي尊م الواقع الاقتصادي لكل مكلف ضريبي. تتماشى هذه الحكم مع سياق أوسع لحماية الحقوق والتطبيق الصحيح للقوانين الضريبية، وفقاً لمبادئ العدالة الواردة في التشريعات الإيطالية والأوروبية.

مكتب بيانوتشي للمحاماة