2024年第8739号命令:成本的可扣除性与企业活动的相关性

2024年4月3日意大利最高法院第8739号命令对企业收入确定中的成本可扣除性提供了重要的思考。判决集中在支出的相关性及其与企业活动的关联性上,以便被视为在税务上可扣除。这个原则对所有管理企业的人来说至关重要,他们希望优化自己的税务状况。

成本可扣除性的相关性概念

法院澄清,支出的相关性不应仅根据社会章程中规定的活动的存在来评估。实际上,只需支出至少在潜在上旨在产生利润。这个更灵活的方法允许考虑那些虽然与企业活动没有直接关系,但仍可能对整体商业项目有用的成本作为可扣除的。

企业收入 - 可扣除成本 - 与企业活动的相关性 - 内容 - 情形。在确定企业收入方面,单项支出和所承担成本的相关性是获得根据TUIR第109条的扣除所必需的,这不仅在于所进行的活动属于社会章程中规定的活动,这一情况仅具有指示性价值,还在于它至少在潜在上旨在产生利润,可以对那些虽然支出与企业活动之间存在薄弱关系,但实际上对商业项目具有工具性作用的支出进行评估。(在本案中,最高法院撤销了被上诉的判决,该判决基于仅仅是财产的所有权,承认对用于家庭住宅的建筑干预成本的可扣除性,这些财产登记在纳税人的建筑公司名下。)

判决的实际影响

该判决对纳税人具有重要影响,特别是对那些在成本看似与主要活动不直接相关的行业运营的公司。以下是一些实际考虑:

  • 记录和证明支出的必要性至关重要,突出其对产生利润的潜在贡献。
  • 企业应考虑可扣除那些虽然不是主要活动严格必要的成本,但可能对企业成功具有战略意义的可能性。
  • 该判决促使重新评估会计和税务实践,因为对相关性更广泛的理解可能在税收扣除方面带来显著优势。

结论

总之,2024年第8739号命令代表了关于企业收入中支出可扣除性的重要法律演变。企业必须注意如何分类和记录其支出,因为这可能显著影响其税务状况。对相关性的更广泛解释可能为优化税负并确保企业资源的更高效管理开辟新的机会。

Bianucci律师事务所