Postanowienie nr 8739 z 2024 roku: Odliczalność kosztów i ich związek z działalnością gospodarczą

Postanowienie nr 8739 z 3 kwietnia 2024 roku Sądu Najwyższego oferuje ważne refleksje na temat odliczalności kosztów w kontekście ustalania dochodu przedsiębiorstwa. Wyrok koncentruje się na związku wydatków oraz ich konieczności bycia powiązanymi z działalnością gospodarczą, aby mogły być uznane za odliczalne na potrzeby podatkowe. Ta zasada ma fundamentalne znaczenie dla wszystkich, którzy prowadzą działalność gospodarczą i pragną zoptymalizować swoją sytuację podatkową.

Pojęcie związku z działalnością w odliczalności kosztów

Sąd wyjaśnił, że związek wydatków nie powinien być oceniany wyłącznie na podstawie obecności działalności przewidzianej w statucie. W rzeczywistości wystarczy, że wydatki są przeznaczone, przynajmniej potencjalnie, na generowanie zysków. Takie bardziej elastyczne podejście pozwala uznać za odliczalne także koszty, które, mimo że nie mają bezpośredniego związku z działalnością gospodarczą, mogą okazać się przydatne dla projektu gospodarczego jako całości.

Dochód przedsiębiorstwa - Koszty odliczalne - Związek z działalnością gospodarczą - Treść - Przykłady. W kwestii ustalania dochodu przedsiębiorstwa związek poszczególnych wydatków i poniesionych kosztów, niezbędny do uzyskania odliczenia na podstawie art. 109 TUIR, można dostrzec nie tylko wtedy, gdy podejmowana działalność mieści się w ramach przewidzianych w statucie, co ma jedynie charakter poszlakowy, ale także wtedy, gdy jest ona przeznaczona, przynajmniej potencjalnie, do generowania zysków, co pozwala na uwzględnienie wydatków, które, mimo że mają słabe powiązanie między kosztem a działalnością gospodarczą, w rzeczywistości okazują się instrumentalne dla projektu gospodarczego. (W tym przypadku S.N. uchylił zaskarżony wyrok, który uznał odliczalność kosztów poniesionych na prace budowlane przeprowadzone na budynku przeznaczonym na mieszkanie rodzinne na podstawie samego tytułu własności, przypisanego do firmy budowlanej podatnika).

Praktyczne implikacje wyroku

Ten wyrok ma ważne implikacje dla podatników, w szczególności dla firm działających w sektorach, gdzie koszty mogą wydawać się nie bezpośrednio związane z główną działalnością. Oto kilka praktycznych uwag:

  • Ważne jest dokumentowanie i uzasadnianie poniesionych wydatków, podkreślając ich potencjalny wkład w generowanie zysków.
  • Firmy powinny rozważyć możliwość odliczenia kosztów, które, mimo że nie są ściśle niezbędne do głównej działalności, mogą być strategiczne dla sukcesu przedsiębiorstwa.
  • Wyrok zachęca do ponownej oceny praktyk księgowych i podatkowych, ponieważ szersze zrozumienie związku mogłoby prowadzić do istotnych korzyści w zakresie odliczeń podatkowych.

Podsumowanie

Podsumowując, postanowienie nr 8739 z 2024 roku stanowi istotny rozwój w orzecznictwie dotyczącym odliczalności wydatków w dochodzie przedsiębiorstwa. Firmy muszą zwracać uwagę na to, jak klasyfikują i dokumentują swoje wydatki, ponieważ może to znacząco wpłynąć na ich sytuację podatkową. Szersza interpretacja związku mogłaby otworzyć nowe możliwości optymalizacji obciążenia podatkowego i zapewnienia bardziej efektywnego zarządzania zasobami przedsiębiorstwa.

Kancelaria Adwokacka Bianucci