القرار رقم 8739 لعام 2024: خصم التكاليف وارتباطها بالنشاط التجاري

يوفر القرار رقم 8739 الصادر في 3 أبريل 2024 عن المحكمة العليا تأملًا مهمًا حول خصم التكاليف في سياق تحديد دخل الأعمال. تركز الحكم على ارتباط النفقات وضرورة أن تكون مرتبطة بالنشاط التجاري حتى يمكن اعتبارها قابلة للخصم لأغراض ضريبية. هذه المبادئ ذات أهمية أساسية لجميع من يديرون نشاطًا تجاريًا ويرغبون في تحسين وضعهم الضريبي.

مفهوم الارتباط في خصم التكاليف

أوضحت المحكمة أن ارتباط النفقات لا ينبغي تقييمه فقط بناءً على وجود نشاط منصوص عليه في النظام الأساسي. في الواقع، يكفي أن تكون النفقات موجهة، على الأقل بشكل محتمل، لتوليد أرباح. يسمح هذا النهج الأكثر مرونة بالاعتبار كقابلة للخصم التكاليف التي، على الرغم من عدم وجود علاقة مباشرة مع النشاط التجاري، قد تثبت أنها مفيدة للمشروع التجاري بشكل عام.

دخل الأعمال - تكاليف قابلة للخصم - ارتباط بالنشاط التجاري - محتوى - حالات. في موضوع تحديد دخل الأعمال، يمكن اكتشاف ارتباط النفقات الفردية والتكاليف التي تم تحملها، الضروري للحصول على خصم وفقًا للمادة 109 من TUIR، ليس فقط إذا كان النشاط المنفذ يندرج ضمن الأنشطة المنصوص عليها في النظام الأساسي، وهي حالة لها قيمة إثباتية بحتة، ولكن أيضًا عندما يكون موجهًا، على الأقل بشكل محتمل، لإنتاج أرباح، مما يسمح بتقييم النفقات التي، رغم وجود علاقة ضعيفة بين التكلفة والنشاط التجاري، تظهر عمليًا أنها أدوات لمشروع الأعمال. (في هذه الحالة، ألغت المحكمة العليا الحكم الذي اعترف بخصم التكاليف للأعمال الإنشائية التي تمت على مبنى مخصص للإقامة الأسرية بناءً على مجرد ملكية العقار، المسجل باسم شركة إنشاءات المباني التابعة للمكلف).

الآثار العملية للحكم

لهذا الحكم آثار مهمة على المكلفين، وخاصة على الشركات التي تعمل في قطاعات حيث قد تبدو التكاليف غير مرتبطة مباشرة بالنشاط الرئيسي. إليك بعض الاعتبارات العملية:

  • من الضروري توثيق وتبرير النفقات التي تم تحملها، مع تسليط الضوء على مساهمتها المحتملة في توليد الأرباح.
  • يجب على الشركات النظر في إمكانية خصم التكاليف التي، على الرغم من عدم كونها ضرورية بشكل صارم للنشاط الرئيسي، قد تكون استراتيجية لنجاح الشركة.
  • يدعو الحكم إلى إعادة تقييم الممارسات المحاسبية والضريبية، حيث قد يؤدي فهم أوسع للارتباط إلى فوائد كبيرة من حيث الخصومات الضريبية.

الاستنتاجات

في الختام، يمثل القرار رقم 8739 لعام 2024 تطورًا مهمًا في الاجتهاد القضائي المتعلق بخصم النفقات في دخل الأعمال. يجب على الشركات الانتباه إلى كيفية تصنيف وتوثيق نفقاتها، حيث قد يؤثر ذلك بشكل كبير على وضعها الضريبي. قد تفتح تفسير أوسع للارتباط فرصًا جديدة لتحسين العبء الضريبي وضمان إدارة أكثر كفاءة للموارد التجارية.

مكتب بيانوتشي للمحاماة