对2024年44519号判决的评论:税务债务重组与没收

2024年9月17日,最高法院发布的44519号判决,探讨了税务犯罪领域中的一个关键主题:税务债务重组协议对刑事程序中所作没收的影响。这一裁决为法律专业人士和面临税务问题的纳税人提供了重要的思考启示。

判决的背景

法院审查了一名纳税人F. R.的案件,该纳税人因税务犯罪而卷入刑事程序。在此背景下,被告与税务机关达成了税务债务重组协议,并根据破产法第182-ter条获得了批准。该规定允许面临困难的纳税人重组其债务,提供一种经过合法批准的税务交易形式。

核心问题是,一旦重组协议完成,执行法官是否可以维持判决中规定的犯罪收益的没收,而不违反比例原则。

最高法分析

税务犯罪 - 没收 - 税务债务重组协议 - 影响 - 执行法官 - 应没收金额的减少 - 必要性 - 后果。在税务犯罪的情况下,纳税人与税务机关之间的税务债务重组协议,作为根据破产法第182-ter条例程序合法批准的税务交易,会影响应没收的“量”,从而减少债务的总额,因此其在判决不可撤销后完成,将导致执行法官无法维持判决中规定的犯罪收益的没收,否则将违反比例原则。

这一最高法分析突显税务债务重组如何实质性地改变纳税人的税务债务,因此也改变了法官所施加的没收金额。比例原则要求任何处罚,包括没收,必须与犯罪的严重性及案件的特殊情况相称。即使在债务重组的情况下,维持最初规定的没收金额,将等同于过度且不合理的处罚。

结论

2024年44519号判决是保护纳税人权利的重要一步,强调在税务犯罪领域也需要采取平衡和适度的方法。债务重组不应只被视为纳税人的一种选择,而应作为必然影响法官关于没收决策的因素。律师和专业人士必须考虑这一原则,以便为客户提供适当和知情的咨询,从而确保税务公正真正公平和适度。

Bianucci律师事务所