最高法院刑事裁定号 20822/2024：不当抵消与税务领域的刑事责任

2024年2月21日最高法院第20822号判决分析了一位企业家因使用不存在的增值税抵免来抵消税务债务而被指控的案件，提出了关于税务领域刑事责任的关键问题。法院确认了那不勒斯复审法院的决定，该法院认为被告A.A.存在严重的证据框架，认为他对参与的税务欺诈是知情的。

判决的背景

该案件涉及一位企业家A.A.，他被指控与其他人共同使用虚假的增值税抵免来偿还税务债务，从而加重了自己的法律地位。法院根据2000年第74号法令，特别是第10条四款，审查了被告的行为，该条款惩罚使用不存在的抵免进行的不当抵消。

即使在表面上看似合乎情理的行为中，只要置于系统性欺诈的背景下，也可以构成刑事责任。

辩方试图证明A.A.与所指控的犯罪无关，声称他是同案被告策划的欺诈的受害者。然而，法院认为申请人完全意识到该操作的非法性质，强调了多个证据要素证明了他的积极参与。

法院强调了几个方面，帮助界定被告的责任：

这些要素使法院信服A.A.的刑事责任，驳回了他的上诉。该判决突显了即使在企业环境中，对参与税务欺诈的意识和意愿也可能导致严重的法律后果。

2024年第20822号判决是税务和刑法领域的重要法律先例。它强调了企业家在财务操作中保持警惕和透明的重要性，以避免承担刑事责任。法院明确指出，对欺诈的意识和在非法体系中的积极参与足以构成刑事责任，即使在缺乏具体故意的直接证据的情况下。

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