关于2023年第50314号判决的评论:主观不存在与直接税

2023年9月27日,意大利最高法院发布的第50314号判决,是意大利税务犯罪法学中的一个重要参考点。判决的对象是对虚假发票用于不存在的交易的犯罪,特别关注操作的主观不存在。这个概念不幸的是,常常被忽视,但对纳税人的刑事责任有着重要影响。

判决的背景

在具体案例中,被告G. L.被指控承担了据称与其商业活动无关的成本。法院认为,主观不存在的情况成立于成本是有意识地承担的,并且指向与企业活动本身不同的目的。这个方面至关重要,因为这意味着,仅仅证明交易的不存在不足以构成犯罪,还必须评估被告的意图和发票的实际使用。

判决的原则

根据2000年第74号法令第2条的犯罪 - 操作的主观不存在 - 直接税 - 由受让方为与企业活动不同的其他目的承担的有据成本 - 存在 - 理由。对于直接税而言,虚假使用发票进行不存在的交易的犯罪,亦由主观不存在构成,前提是受让方有意识地承担的有据成本是指向与企业活动本身不同的其他目的,因为这导致了成本与企业活动之间不可或缺的相关性要求的消失。

这一原则突显了主观不存在如何导致对该犯罪的更广泛解释。这不仅仅是验证经济交易是否真实发生,而是要理解所承担的成本是否符合企业活动。因此,法院确立了主观不存在与刑事责任之间的直接联系,强调了成本与企业活动之间相关性的重要性。

实际影响与结论

该判决的影响是多方面的,不仅涉及企业主体,还涉及税务和财政领域的专业人士。对于从事该领域的人士来说,关注成本的文档和合理性至关重要。否则,可能面临严重的刑事处罚。

  • 核实成本与所开展活动的相关性。
  • 适当地记录所承担的费用。
  • 对使用发票的意图要有清晰的认识。

总之,2023年第50314号判决是对税务领域责任和谨慎的重要提醒,强调主观不存在如何扩大虚假使用发票的犯罪范围。因此,在经济交易中意识到透明度至关重要,以避免法律问题。

Bianucci律师事务所