Ordinul nr. 10815 din 2024: Diferența de retragere în societățile comerciale

Recentul ordin nr. 10815 din 22 aprilie 2024, emis de Curtea de Casatie, abordează o temă crucială în domeniul dreptului fiscal: calificarea diferenței de retragere în societățile comerciale. Această hotărâre, prezidată de judecătorul M. C. și redactată de P. D. M., se încadrează într-un context juridic în care este esențial să înțelegem cum normele fiscale italiene tratează diferitele forme de societăți, în special societățile comerciale în comparație cu cele de persoane.

Conținutul hotărârii

Curtea a stabilit că, în materie de venituri din activități economice, diferența de retragere plătită asociatului retras, care reprezintă valoarea economică a societății la momentul retragerii comparativ cu valoarea contabilă a patrimoniului net, trebuie considerată ca o componentă negativă. Această componentă negativă este interpretată ca o remunerație, adică o lichidare anticipată a veniturilor viitoare sau a profitului latent. Prin urmare, aceasta se încadrează în dispoziția de nedeductibilitate prevăzută de articolul 109, alineatul 9, litera a) din Codul Unic al Impozitelor pe Venituri (TUIR).

Venituri din activități economice - Societăți comerciale - "Diferența de retragere" - Natură - Nedeductibilitate ex art. 109, alin. 9, lit. a) din Tuir - Societăți de persoane - Diferențe. În materie de venituri din activități economice, în societățile comerciale, așa-numita diferență de retragere plătită asociatului retras, rezultând dintr-o eventuală valoare economică mai mare a societății la momentul retragerii comparativ cu valoarea contabilă a patrimoniului net, constituie o componentă negativă și trebuie calificată ca o remunerație, o lichidare anticipată a veniturilor viitoare sau a profitului latent în bilanț, care, prin urmare, se încadrează în prevederea de nedeductibilitate prevăzută de art. 109, alin. 9, lit. a), din Tuir (așa cum se deduce din referința expresă pe care această normă o face la art. 44 din Tuir și confirmată de art. 47, alin. 7, din același Tuir), în timp ce în societățile de persoane, diferența menționată are natura unui venit de participare.

Diferențele între societățile comerciale și societățile de persoane

Una dintre cele mai interesante probleme ridicate de hotărâre se referă la diferențele de tratament fiscal între societățile comerciale și cele de persoane. În societățile de persoane, diferența de retragere este considerată venit de participare. Acest lucru implică faptul că asociații unei societăți de persoane, la momentul retragerii, nu suportă aceeași impozitare asupra diferenței în comparație cu asociații unei societăți comerciale. Acest aspect este crucial pentru antreprenori și asociați, deoarece alegerea formei juridice a societății poate influența semnificativ implicațiile fiscale.

  • Diferența de retragere în societățile comerciale este nedeductibilă.
  • Societățile de persoane tratează diferența ca venit de participare.
  • Alegerea formei juridice are un impact fiscal relevant.

Concluzii

În concluzie, ordinul nr. 10815 din 2024 oferă o clarificare importantă asupra unei teme complexe și adesea greșit înțelese în dreptul fiscal italian. Înțelegerea modului în care diferența de retragere este tratată în funcție de forma juridică a societății este esențială pentru a asigura o planificare fiscală corectă și pentru a evita posibile sancțiuni. Antreprenorii și profesioniștii din domeniul juridic ar trebui să acorde atenție acestor dispoziții pentru a optimiza gestionarea fiscală a propriilor societăți.

Cabinet Avocațial Bianucci