القرار رقم 10815 لعام 2024: الفرق بين الانسحاب في الشركات المساهمة

يتناول القرار رقم 10815 الصادر في 22 أبريل 2024، عن المحكمة العليا، موضوعًا حيويًا في مجال القانون الضريبي: تصنيف الفرق الناتج عن الانسحاب في الشركات المساهمة. هذه الحكم، التي ترأسها القاضي م. ج. وتمت كتابتها بواسطة ب. د. م، تأتي في سياق قانوني حيث من الضروري فهم كيفية تعامل القوانين الضريبية الإيطالية مع أشكال الشركات المختلفة، وخاصة الشركات المساهمة مقارنة بشركات الأشخاص.

محتوى الحكم

قررت المحكمة أنه في موضوع دخل الأعمال، يجب اعتبار الفرق الناتج عن الانسحاب المدفوع للشريك المنسحب، والذي يمثل القيمة الاقتصادية للشركة في لحظة الانسحاب مقارنة بالقيمة الدفترية للملاءة الصافية، كعنصر سلبي. يتم تفسير هذا العنصر السلبي كتعويض، أي تصفية مسبقة للدخل المستقبلي أو للأرباح الكامنة. وبالتالي، فإنه يدخل في حكم عدم القابلية للخصم المنصوص عليها في المادة 109، الفقرة 9، الحرف (أ) من النص الموحد للضرائب على الدخل (TUIR).

دخل الأعمال - الشركات المساهمة - "فرق الانسحاب" - الطبيعة - عدم القابلية للخصم وفقًا للمادة 109، الفقرة 9، الحرف (أ) من Tuir - شركات الأشخاص - الفروق. في موضوع دخل الأعمال، في الشركات المساهمة، يُعتبر ما يُسمى فرق الانسحاب المدفوع للشريك المنسحب، الناتج عن القيمة الاقتصادية المحتملة الأعلى للشركة في لحظة الانسحاب مقارنة بالقيمة الدفترية للملاءة الصافية، عنصرًا سلبيًا ويجب تصنيفه كتعويض، تصفية مسبقة للدخل المستقبلي أو للأرباح الكامنة في الميزانية، والتي، وبالتالي، تدخل في حكم عدم القابلية للخصم المنصوص عليه في المادة 109، الفقرة 9، الحرف (أ)، من Tuir (كما يمكن استنتاجه من الإشارة الصريحة التي تعمل بها هذه القاعدة في المادة 44 من Tuir وتأكيدها في المادة 47، الفقرة 7، من نفس Tuir)، بينما في شركات الأشخاص، فإن الفرق المذكور له طبيعة دخل المشاركة.

الفروقات بين الشركات المساهمة وشركات الأشخاص

واحدة من أكثر الأسئلة المثيرة للاهتمام التي أثارها الحكم تتعلق بالفروقات في المعاملة الضريبية بين الشركات المساهمة وشركات الأشخاص. في شركات الأشخاص، يتم اعتبار فرق الانسحاب كدخل مشاركة. وهذا يعني أن الشركاء في شركة أشخاص، عند الانسحاب، لا يتعرضون لنفس الضريبة على الفرق مقارنةً بالشركاء في شركة مساهمة. هذا الجانب حاسم لرجال الأعمال والشركاء، حيث يمكن أن يؤثر اختيار الشكل القانوني للشركة بشكل كبير على الآثار الضريبية.

  • فرق الانسحاب في الشركات المساهمة غير قابلة للخصم.
  • تعامل شركات الأشخاص الفرق كدخل مشاركة.
  • اختيار الشكل القانوني له تأثيرات ضريبية هامة.

الاستنتاجات

في الختام، يوفر القرار رقم 10815 لعام 2024 توضيحًا مهمًا حول موضوع معقد وغالبًا ما يُساء فهمه في القانون الضريبي الإيطالي. فهم كيفية معالجة فرق الانسحاب بناءً على الشكل القانوني للشركة أمر أساسي لضمان التخطيط الضريبي الصحيح وتجنب العقوبات المحتملة. ينبغي على رجال الأعمال والمهنيين في القطاع القانوني الانتباه إلى هذه الأحكام لتحسين إدارة الضرائب لشركاتهم.

مكتب بيانوتشي للمحاماة