Рішення № 26520 2024 року: можливість кримінального правопорушення шахрайської декларації

Недавнє рішення № 26520 від 14 березня 2024 року, подане 5 липня 2024 року, Касаційним судом розглянуло важливу тему для податкового права: можливість кримінального правопорушення шахрайської декларації за допомогою використання рахунків-фактур для неіснуючих операцій. Об'єктом рішення став обвинувачений М. Р., якого звинуватили в видачі рахунків-фактур за покупки товарів за невідповідною ціною, але які дійсно відбулися. Суд скасував вирок без повернення, уточнивши важливі принципи щодо розмежування між шахрайством і законністю комерційних операцій.

Юридичний контекст

Згідно з положеннями статті 2 закону д.л.гс. 10 березня 2000 року, № 74, шахрайська декларація можливе, коли використано рахунки-фактури або документи для неіснуючих операцій. Проте, Суд підкреслив, що наявність рахунків-фактур, які підтверджують дійсно здійснені комерційні операції, навіть якщо за невідповідною ціною, не автоматично інтегрує оспорюване кримінальне правопорушення. Це є важливим аспектом, оскільки реальність операції повинна переважати над розбіжністю в ціні.

Максима рішення

Шахрайська декларація за допомогою використання рахунків-фактур або інших документів для неіснуючих операцій – Покупки товарів для підприємницької діяльності за невідповідною ціною – Кримінальне правопорушення, передбачене статтею 2 д.л.гс. № 74 2000 року – Можливість – Підстави – Факт. У сфері податкових злочинів не інтегрує кримінальне правопорушення, передбачене статтею 2 д.л.гс. 10 березня 2000 року, № 74, зазначення у декларації щодо податку на доходи та на додану вартість рахунків-фактур за покупку за невідповідною ціною товарів, які використовуються для підприємницької діяльності, у випадку якщо комерційна операція була дійсно здійснена і ціна фактично сплачена, оскільки такі рахунки-фактури, описуючи відповідно до реальності виконану операцію, не передбачають жодної розбіжності між комерційною реальністю та її документальним вираженням. (Факт, у якому Суд скасував вирок без повернення за кримінальним правопорушенням, виданим стосовно використання, компанією, що виробляє вино, рахунків-фактур, що стосуються покупки, яка дійсно відбулася, винограду, які свідчили про витрати, що значно перевищують середню ціну продажу цього продукту).

Практичні наслідки та висновки

Це рішення є важливим етапом у розвитку юриспруденції щодо податкових злочинів. Підприємці тепер повинні звертати особливу увагу на податкову документацію, переконуючись, що кожна операція належним чином обґрунтована та документована. Важливо, щоб рахунки-фактури відображали дійсно здійснені операції. Наслідки неправильного тлумачення нормативних актів можуть бути серйозними, але це рішення допомагає прояснити, що проста невідповідність ціни не є достатньою для кваліфікації злочину. Таким чином, Касаційний суд підтвердив важливість оцінки суті комерційних операцій понад форму, принцип, який повинен керувати майбутніми рішеннями у цій сфері.

Адвокатське бюро Б'януччі