تعليق على حكم الأمر رقم 9899 لعام 2024: مخصصات صندوق المخاطر والضرائب المباشرة

يوفر الأمر رقم 9899 لعام 2024 الصادر عن المحكمة العليا نقاطًا مهمة لفهم تنظيم مخصصات صندوق المخاطر في سياق الضرائب المباشرة. على وجه الخصوص، توضح الحكم كيف يجب التعامل مع الالتزامات غير المؤكدة أو غير القابلة للتحديد وفقًا لقواعد ضريبية محددة، مما يساهم في رسم الحدود بين الدخل الخاضع للضريبة والمصروفات القابلة للخصم.

سياق الحكم

في القضية المدروسة، كان المستأنف، T. (LEO LEONARDO)، يتحدى قرار اللجنة الضريبية الإقليمية في ليشي، التي اعتبرت أن المخصصات التي تم إجراؤها لصناديق المخاطر غير قابلة للخصم. وأكدت المحكمة، من خلال أمرها، على أهمية المادة 109، الفقرة 1، من النص الموحد للضرائب على الدخل (TUIR)، التي تنص على أنه يجب اعتبار مكونات الدخل غير المؤكدة في السنة التي تظهر فيها. وهذا يعني أن مخصصات صندوق المخاطر يمكن أن تولد وجودًا ضريبيًا خاضعًا للضريبة في اللحظة التي يتم فيها إلغاؤها أو تقليلها.

بشكل عام. في موضوع الضرائب المباشرة، فإن المخصصات لصندوق المخاطر - التي يتم إجراؤها توقعًا لالتزامات تفتقر إلى متطلبات اليقين والقابلية للتحديد - تخضع للتنظيم المنصوص عليه في المادة 109، الفقرة 1، الجزء الثاني، من TUIR، حيث ينص على أن مكونات الدخل التي لم يكن وجودها مؤكدًا بعد في سنة الاستحقاق أو التي لا يمكن تحديد مقدارها بشكل موضوعي، تساهم في تشكيلها في السنة التي تتحقق فيها هذه الظروف، مما يؤدي إلى أن ظهور وجود ضريبي خاضع للضريبة نتيجة إلغاء أو تقليل الصندوق نفسه يتحدد في سنة الضرائب التي تم اتخاذ هذا القرار فيها.

التداعيات الضريبية للمخصصات لصندوق المخاطر

إن قرار المحكمة العليا له أهمية عملية للشركات التي تعمل في سياقات تحتاج إلى إجراء مخصصات للمخاطر المستقبلية، مثل النزاعات القانونية أو الالتزامات المحتملة. تشمل النقاط الرئيسية التي يجب مراعاتها:

  • اليقين والقابلية للتحديد: يجب أن تكون المخصصات مبررة من قبل التزامات تفتقر إلى متطلبات اليقين والقابلية للتحديد.
  • الضرائب على الوجودات: إن إلغاء أو تقليل هذه الصناديق يستدعي ضرورة النظر في أي موجودات خاضعة للضريبة.
  • التوثيق المناسب: من الضروري الحفاظ على توثيق واضح ومفصل لتبرير المخصصات وأي تقليل محتمل.

الاستنتاجات

في الختام، يساهم الأمر رقم 9899 لعام 2024 في توضيح القواعد الضريبية المتعلقة بالمخصصات لصندوق المخاطر والتداعيات بالنسبة للضرائب المباشرة. يجب على الشركات أن تولي اهتمامًا خاصًا لإدارة هذه الصناديق، مع التأكد من الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في التشريع الضريبي لتجنب التحديات من قبل الإدارة المالية. وبالتالي، يمثل الحكم نقطة مرجعية مهمة للتخطيط الضريبي للشركات، مما يبرز الحاجة إلى استراتيجية منظمة جيدًا فيما يتعلق بالمخصصات والخصومات الضريبية.

مكتب بيانوتشي للمحاماة