Competența Teritorială în Infracțiunile Fiscale: Hotărârea Curții de Casație nr. 11637/2025

Sistemul judiciar italian se bazează pe principii de claritate și certitudine a dreptului, elemente cruciale mai ales atunci când se abordează chestiuni complexe precum competența teritorială în procedurile penale. O decizie recentă a Curții de Casație, hotărârea nr. 11637, depusă la 24 martie 2025, oferă o clarificare semnificativă în materie de infracțiuni fiscale, în special cele legate de emiterea de facturi sau alte documente pentru operațiuni inexistente. Această decizie, prezidată de Dr. G. A. și având ca raportor pe Dr. A. C., intervine asupra unui aspect delicat al dreptului penal fiscal, oferind indicații prețioase pentru aplicarea art. 18, alin. 3, din D.Lgs. nr. 74 din 2000.

Cadrul Normativ: Art. 18, alin. 3, D.Lgs. 74/2000

Decretul Legislativ nr. 74 din 2000 este principala normă italiană care reglementează infracțiunile în materie de impozite pe venit și pe valoarea adăugată. Articolul 18, alin. 3, din acest decret, este dedicat în mod specific determinării competenței teritoriale în cazurile de infracțiune de emitere de facturi sau alte documente pentru operațiuni inexistente, o infracțiune deosebit de insidioasă pentru bugetul statului și pentru corectitudinea pieței. Această normă stabilește criterii precise pentru identificarea tribunalului competent să judece, de obicei identificând locul în care își are sediul administrația financiară care a suferit prejudiciul sau, în lipsa acestuia, locul constatării infracțiunii.

Problema care se pune frecvent în practică este cum să se aplice acest criteriu atunci când infracțiunea de facturi false nu este un fapt izolat, ci se înscrie într-un context mai larg de infracțiuni conexe. Conexiunea între infracțiuni, reglementată de articolele 12 și următoarele din Codul de Procedură Penală, poate genera complexități în determinarea competenței, riscând să încetinească procedurile și să creeze incertitudini aplicative. Tocmai asupra acestui punct hotărârea nr. 11637/2025 a Curții de Casație aduce o contribuție fundamentală.

Clarificarea Curții de Casație: Aplicabilitatea la Infracțiunile Conexe

Curtea de Casație a fost chemată să se pronunțe asupra chestiunii dacă criteriul special de determinare a competenței teritoriale, prevăzut de art. 18, alin. 3, D.Lgs. nr. 74 din 2000, poate fi aplicat și în cazul în care infracțiunea de emitere de facturi sau alte documente pentru operațiuni inexistente este conexă cu alte infracțiuni, dintre care unele nu intră sub incidența prevederii specifice a art. 8 din același decret. Răspunsul oferit de Curtea Supremă este clar și vizează garantarea coerenței și uniformității în aplicarea normelor.

Hotărârea reiterează faptul că criteriul special de competență teritorială pentru facturile false nu este limitat doar la cazurile în care infracțiunea este autonomă, ci se extinde și la situațiile de conexiune. Aceasta înseamnă că, chiar dacă există alte infracțiuni legate, pentru partea referitoare la infracțiunea de facturi sau documente pentru operațiuni inexistente, se va face referire la art. 18, alin. 3, din D.Lgs. nr. 74 din 2000. Acest demers evită fragmentările procesuale și asigură că infracțiunea fiscală va fi judecată conform disciplinei sale specifice.

Pentru a înțelege mai bine amploarea acestei decizii, este util să se ia în considerare diferitele tipuri de infracțiuni fiscale și interconectarea lor. Adesea, emiterea de facturi false este instrumentală pentru:

• Evaziunea TVA și a impozitelor directe.
• Constituirea de fonduri negre.
• Realizarea de fraude carusel.
• Spălarea de bani.

În aceste scenarii complexe, hotărârea Curții de Casație oferă o ghidare clară, indicând că, pentru determinarea competenței referitoare la infracțiunea de facturi false, prioritatea trebuie acordată criteriului special prevăzut de legea specială, chiar dacă celelalte infracțiuni conexe ar putea, de la sine, să atragă competența într-un alt for.

Maxima Hotărârii nr. 11637/2025: Un Principiu Fundamental

Criteriul determinativ al competenței teritoriale prevăzut de art. 18, alin. 3, d.lgs. 10 martie 2000, nr. 74, specific pentru infracțiunea de emitere de facturi sau alte documente pentru operațiuni inexistente, se aplică și în cazul mai multor infracțiuni conexe, dintre care doar unele sunt calificabile conform art. 8 d.lgs. nr. 74 din 2000, având în vedere fapta de infracțiune individuală de luat în considerare.

Această maximă cristalizează un principiu de importanță fundamentală pentru dreptul penal fiscal. În termeni simpli, Curtea Supremă a stabilit că, atunci când este vorba de identificarea judecătorului competent pentru o infracțiune de facturi false, criteriul special stabilit de art. 18, alin. 3, din D.Lgs. nr. 74/2000 prevalează și se aplică chiar dacă infracțiunea este „legată” sau „conexă” cu alte ilicite. Elementul cheie este că evaluarea competenței trebuie făcută „având în vedere fapta de infracțiune individuală de luat în considerare”. Aceasta înseamnă că, chiar dacă o investigație implică mai multe infracțiuni (de exemplu, facturi false și spălare de bani), pentru partea referitoare la facturile false, tribunalul competent va fi cel identificat de art. 18, alin. 3, D.Lgs. nr. 74/2000. Această interpretare garantează că disciplina specială pentru infracțiunile fiscale își menține specificitatea și eficacitatea, evitând ca prezența altor infracțiuni să devieze aplicarea unui criteriu de competență conceput pentru a combate în mod țintit evaziunea fiscală prin utilizarea de documente false. Este un principiu care consolidează specializarea și coerența sistemului judiciar în materie fiscală.

Concluzii

Hotărârea nr. 11637/2025 a Curții de Casație reprezintă un punct de referință esențial pentru interpretarea și aplicarea normelor privind competența teritorială în infracțiunile fiscale. Confirmând prevalența criteriului special prevăzut de art. 18, alin. 3, din D.Lgs. nr. 74 din 2000 chiar și în prezența infracțiunilor conexe, Curtea Supremă a oferit un răspuns clar unei întrebări de mare relevanță practică. Această decizie contribuie la consolidarea certitudinii dreptului, la simplificarea gestionării procedurilor penale complexe și la asigurarea că infracțiunile de fraudă fiscală sunt urmărite cu maximă eficacitate, conform prevederilor specifice ale legii. Pentru operatorii din domeniul juridic și contribuabili, este o hotărâre care consolidează înțelegerea unui aspect crucial al dreptului penal fiscal, asigurând o mai mare predictibilitate și coerență în acțiunea judiciară.