Verordening nr. 449 van 2025: Aftrekbaarheid van kosten voor hulp aan gehandicapten

Verordening nr. 449 van 2025 van het Hooggerechtshof heeft een levendig debat doen ontstaan onder juristen en belastingbetalers over de aftrekbaarheid van kosten die zijn gemaakt voor hulp aan personen met een ernstige en permanente handicap. Dit artikel is bedoeld om de beginselen die in de uitspraak zijn vastgelegd te analyseren, waarbij de daaruit voortvloeiende vereisten en beperkingen worden benadrukt.

De wettelijke context

De kwestie van de aftrekbaarheid van kosten voor hulp wordt geregeld door artikel 10, lid 1, sub b) van de Geconsolideerde Wet op de Inkomstenbelasting (TUIR). Deze bepaling stelt dat de kosten die zijn gemaakt voor specifieke hulp aan personen met een ernstige en permanente handicap of beperking, aftrekbare lasten kunnen zijn. De wetgever heeft echter specifieke voorwaarden voor deze aftrekbaarheid vastgesteld.

Analyse van de hoofdpunten van de uitspraak

Voorwaarden - Beperkingen. Wat betreft inkomstenbelastingen, zijn de aftrekbare kosten krachtens artikel 10, lid 1, sub b) van de TUIR, gemaakt door de belastingbetaler voor de specifieke hulp aan een persoon die lijdt aan een ernstige en permanente handicap of beperking, relevant krachtens artikel 3 van wet nr. 104 van 1992, de kosten die specifiek gericht zijn op de hulp aan de begunstigde, ongeacht de gespecialiseerde aard ervan of de bijzondere professionele kwalificatie van degene die deze verleent.

De bovenstaande hoofdpunten verduidelijken dat het recht op aftrekbaarheid van kosten van toepassing is op alle kosten die rechtstreeks bestemd zijn voor de hulp aan de gehandicapte persoon, zonder onderscheid naar de aard van de dienstverlening. Dit betekent dat, ongeacht of de hulp wordt verleend door een gespecialiseerde professional of een familielid, de kosten toch kunnen worden afgetrokken, mits ze specifiek gericht zijn op de hulp aan de begunstigde.

Voorwaarden en beperkingen voor aftrekbaarheid

• Ernstige en permanente handicap: De kosten moeten betrekking hebben op personen met een relevante beperking in de zin van artikel 3 van wet nr. 104 van 1992.
• Directe hulp: De kosten moeten specifiek gericht zijn op de hulp aan de gehandicapte persoon.
• Aard van de diensten: Er is geen bijzondere professionele kwalificatie vereist voor degene die hulp verleent.

Het is belangrijk op te merken dat het Hof het beroep van de Algemene Advocaat van de Staat heeft afgewezen, waarmee de positie van de lagere rechters werd bevestigd. Dit aspect benadrukt de groeiende aandacht van de jurisprudentie voor de bescherming van de rechten van belastingbetalers, met name als het gaat om noodzakelijke kosten om het welzijn van kwetsbare personen te waarborgen.

Conclusies

Concluderend vertegenwoordigt verordening nr. 449 van 2025 een belangrijke stap voorwaarts in het verduidelijken van de criteria voor de aftrekbaarheid van kosten voor hulp aan personen met een ernstige handicap. De uitspraak, die de legitimiteit van dergelijke kosten erkent, biedt meer bescherming aan belastingbetalers en bevordert een inclusievere visie op fiscaal beleid. Het is essentieel dat belastingbetalers op de hoogte zijn van hun rechten en de mogelijkheden voor aftrekbaarheid van kosten die zijn gemaakt voor hulp aan gehandicapten, zodat zij volledig kunnen profiteren van de geldende wettelijke bepalingen.