Lažne fakture glede na subjekta: Komentar k sodbi št. 16576/2023

Nedavna sodba št. 16576 z dne 1. marca 2023 Vrhovnega kasacijskega sodišča ponuja pomembna pojasnila glede davčnih kaznivih dejanj, zlasti glede izdajanja lažnih računov za neobstoječe transakcije. V kontekstu, kjer je utaja davkov vse bolj pomembna tema, je sodišče odločilo, da je mogoče kaznivo dejanje ugotoviti tudi v primeru lažnih računov glede na subjekta, torej ko je davčna transakcija dejansko izvedena, vendar ne ustreza izvajalcu, navedenemu na računu.

Normativni in sodni kontekst

Italijanska zakonodaja, zlasti člen 8 Zakona z dne 10. marca 2000, št. 74, strogo ureja primere davčnih goljufij. Sodišče je namreč ponovilo, da je izdajanje lažnih računov glede na subjekta kaznivo po veljavni zakonodaji. To pomeni, da tudi če je bila storitev opravljena, vendar izvajalec, naveden na računu, ni tisti, ki je dejansko opravil storitev, se kaznivo dejanje vseeno zgodi.

• Izdajanje računov za neobstoječe transakcije.
• Lažni računi glede na subjekta in utaja davkov.
• Možnost sankcij tudi v primeru dejanske neutaje.

Analiza povzetka sodbe

Izdajanje računov ali drugih dokumentov za neobstoječe transakcije – Lažni računi glede na subjekta – Kaznivo dejanje – Ugotovitev – Razlogi. V zvezi z davčnimi kaznivimi dejanji je kaznivo dejanje izdajanja računov ali drugih dokumentov za neobstoječe transakcije mogoče ugotoviti tudi v primeru izdajanja računov, ki so lažni le glede na subjekta, pri čemer je transakcija, ki je predmet obdavčitve, dejansko izvedena in ni subjektivne skladnosti med izvajalcem, navedenim na računu ali drugem davčno relevantnem dokumentu, in pravno osebo, ki je opravila storitev, saj je tudi v tem primeru mogoče doseči nezakonit cilj, ki ga določa norma, to je omogočiti tretjim osebam utajo davkov na dohodek in dodano vrednost. (V obrazložitvi je sodišče pojasnilo, da se kaznivo dejanje ugotovi tudi v primeru, ko ni bil identificiran izvajalec storitve in ko ni bilo ugotovljeno, da je dejansko prišlo do davčne utaje).

Ta povzetek poudarja, kako zakonodajalec in sodna praksa menita, da je analiza subjekta, ki izda račun, ključnega pomena, namesto da bi se omejila le na preverjanje dejanske izvedbe storitve. Dejansko se kaznivo dejanje izdajanja lažnih računov zgodi že zaradi same možnosti omogočanja davčne utaje, tudi v odsotnosti konkretnih dokazov o utaji s strani upravičenca.

Zaključki

Sodba št. 16576/2023 predstavlja pomemben korak naprej v boju proti davčni utaji, saj pojasnjuje, da kazenska odgovornost za izdajanje lažnih računov ni odvisna le od dejanske utaje, temveč tudi od zgolj možnosti zanjo. Za strokovnjake in podjetja je ključnega pomena, da bodijo pozorni na pravilnost izdanih računov, da bi se izognili znatnim kaznim in zagotovili skladnost s fiskalnimi predpisi. Previdnost in preglednost pri poslovnih transakcijah še nikoli nista bili tako pomembni.