離婚における退職金（TFR）の税務上の側面

結婚生活の終結段階を迎える際、退職金（Trattamento di Fine Rapporto、以下TFR）の分配は、経済的に最も繊細で議論を呼ぶ側面の一つとなることがよくあります。多くのお客様から、この金額を受け取る権利があるかだけでなく、実際に受け取れる純額がいくらになるかというご質問をいただきます。課税制度を理解することは、清算時に予期せぬ事態を避けるために不可欠です。ミラノの家族法専門弁護士として、結婚期間と労働期間が重なった年数に対する40%という割合に焦点が当てられる一方で、国家がこれらの金額に課す税金の影響が見過ごされがちであることに気づくことがよくあります。

イタリアの法律および税務当局（Agenzia delle Entrate）の通達により、元配偶者に割り当てられたTFRの分割部分は、課税免除ではないことが明確にされています。これは、受け取る者にとって所得とみなされ、したがって課税の対象となります。基本的な原則は、納税能力は金額の受領に従うということです。つまり、経済的利益を受け取る者は、それに対応する税負担を負う必要があります。これは、元配偶者に支払われる分割部分が税引き前の金額として考慮され、その課税は、通常の被雇用者所得の課税とは異なる特定の基準に従って適用されることを意味します。

分離課税制度と源泉徴収義務者（Sostituto d'Imposta）の役割

元配偶者が受け取るTFRの分割部分は、ほとんどの場合、分離課税制度の対象となります。この仕組みは、長年にわたって積み立てられた金額の受領が現在の年の所得と合算されるのを避け、所得税（IRPEF）の税率を過度に高い区分に押し上げるのを防ぐため、納税者にとって有利です。適用される税率は通常、TFRの所有者である労働者に適用される税率と同じであり、過去5年間の平均税率または退職金手当に定められた特定の基準に基づいて計算されます。

手続き上の観点から、誰が源泉徴収を行うかを理解することが重要です。清算が相手方配偶者の雇用主から直接行われる場合、その雇用主は源泉徴収義務者として行動します。雇用主は、元配偶者に支払われるべき分割部分（通常は離婚法で定められた40%）を計算し、純額を支払う前に源泉徴収を行います。裁判所の命令が、雇用主が正しく税金を源泉徴収し、国庫に納付できるように、計算および支払い方法を明確に規定することが不可欠です。これにより、受益者は、後日修正申告が必要になる場合を除き、即時の申告義務から解放されます。

ビアンヌッチ法律事務所のアプローチ

ミラノの家族法専門弁護士であるマルコ・ビアンヌッチ弁護士は、離婚に関連する財産問題に、分析的かつ先見的なアプローチで取り組みます。私たちは、TFRの分割部分の割り当てを求めるだけでなく、お客様が受け取る純額を事前に算定するために尽力します。当事務所の戦略は、相手方の労働および税務状況を注意深く分析することを含み、しばしば労働コンサルタントと協力して、裁判所の命令または調停による合意が税務上の側面からも非の打ちどころがないことを保証します。

マルコ・ビアンヌッチ弁護士の目標は、お客様の具体的な経済的利益を保護することです。交渉においては、合意された金額が税引き前か税引き後かを明確に規定することが、将来の解釈上の紛争を避けるために不可欠です。私たちの経験は、今日しっかりと書かれた条項が、明日の税務調査や民事訴訟を防ぐことを教えてくれます。私たちはまた、支払われるべき金額を可能な限り迅速に解除するために、雇用主や年金基金と交渉し、源泉徴収が正しく適用されていることを確認しながら、執行段階でもお客様を支援します。

よくある質問

元配偶者が受け取るTFRの分割部分は、730申告書に記載する必要がありますか？

一般的に、雇用主が分離課税として源泉徴収または前払い税額控除を行っている場合、その金額は通常の申告書における他の所得税（IRPEF）と合算されません。ただし、税務当局は、最終的に支払われるべき税額が徴収された税額よりも少ない場合、後日通知を送付して、支払われるべき税額の再計算を行うことがあります。所得税申告書の正確な記入については、常に税理士に相談することをお勧めします。

元妻または元夫に支払われるTFRの分割部分にかかる税金は誰が支払いますか？

税金は、金額を受け取る者、つまり分割部分の受益者である元配偶者の負担となります。たとえ雇用主（源泉徴収義務者）が実際に支払われる前に源泉徴収を行ったとしても、税負担は経済的にそのお金を受け取る者に課され、裁判所が割り当てた総額を減少させます。

離婚におけるTFRの純額はどのように計算されますか？

計算は、労働期間が結婚期間と重なった年数で発生したTFRを特定することから始まります。この金額の40%が計算されます。この総額から、労働者に適用される分離課税の税率が差し引かれます。最終的な結果が、元配偶者に送金される純額となります。

別居中ですが、離婚はしていません。TFRを請求できますか？

いいえ、TFRの分割部分を受け取る権利は、確定判決を受けた離婚判決によってのみ発生します。単なる法的な別居は、別居期間中に労働契約が終了した場合であっても、相手方配偶者の退職金の一部を受け取る権利を付与しません。

ミラノで法的評価を依頼する

離婚における税務上の影響には、専門的な知識と継続的な最新情報の把握が必要です。TFRの分割部分の課税について疑問がある場合、または財産権を主張するために支援が必要な場合は、ビアンヌッチ法律事務所にご連絡ください。ミラノのVia Alberto da Giussano, 26にある当事務所にて、ご予約制で、個別的かつ具体的なコンサルティングを提供いたします。