Определение акцизов на нефтепродукты: комментарий к Постановлению № 23118 от 2024 г.

Недавнее Постановление № 23118 от 26 августа 2024 г. предлагает важные выводы относительно определения акцизов на нефтепродукты, импортируемые из других государств. Данное решение Кассационного суда уделяет внимание бремени доказывания в случае оспаривания мошенничества со стороны налоговых органов. Мы проанализируем ключевые моменты этого постановления и его практические последствия для операторов нефтяной отрасли.

Нормативный контекст и ответственность Администрации

Согласно постановлению, в вопросах определения акцизов, налоговые органы несут бремя доказывания не только объективного элемента мошенничества, но и субъективного, то есть того, что покупатель знал о мошенничестве или должен был знать о нем. Это подразумевает глубокий анализ конкретных обстоятельств дела.

• Бремя доказывания, лежащее на Администрации.
• Необходимость объективных и конкретных доказательств.
• Оценка профессиональной осмотрительности оператора нефтепродуктов.

Последствия для покупателя и встречное доказательство

После того, как Администрация выполнила свое бремя доказывания, покупатель должен доказать, что он принял необходимую квалифицированную осмотрительность, чтобы не быть вовлеченным в операции по уклонению от уплаты налогов. Суд подчеркивает, что правильность бухгалтерского учета и платежей, а также отсутствие выгоды от перепродажи нефтепродуктов не являются факторами, исключающими ответственность покупателя.

В целом. В вопросах определения акцизов на нефтепродукты, импортируемые из других государств без уплаты налога, налоговые органы, оспаривающие наличие мошенничества, несут бремя доказывания, в том числе на презумптивной основе, на основании объективных и конкретных доказательств, как объективного элемента, так и субъективного, согласно которому покупатель знал о мошенничестве или должен был знать о нем, используя обычную осмотрительность, соответствующую профессиональному качеству оператора нефтепродуктов, с тем последствием, что, после выполнения указанного бремени со стороны самой Администрации, на покупателя ложится встречное доказательство того, что он принял, с целью не быть вовлеченным в операцию, направленную на уклонение от уплаты акциза, квалифицированную осмотрительность, требуемую от осторожного оператора, в соответствии с критериями разумности и пропорциональности по отношению к обстоятельствам конкретного случая, не имея значения для этой цели ни правильность бухгалтерского учета и платежей, легко обратимых вспять, ни отсутствие выгоды от перепродажи нефтепродуктов, учитывая размер налоговой нагрузки.

Заключение

Постановление № 23118 от 2024 г. представляет собой важное размышление о балансе между правами и обязанностями операторов нефтяной отрасли и действиями налоговых органов. Оно разъясняет, что, хотя Администрация должна предоставить конкретные доказательства мошенничества, покупатель обязан доказать, что он действовал с необходимой осмотрительностью, чтобы избежать вовлечения в незаконную деятельность. Этот баланс имеет решающее значение для обеспечения правильного применения налогового законодательства и поддержания прозрачности в секторе нефтепродуктов.