लेखांकन अभिलेखों को छिपाना: कैसिएशन के अनुसार कर अपराध की निरंतरता (निर्णय संख्या 11469/2025)

कर आपराधिक कानून के जटिल परिदृश्य में, न्यायिक व्याख्याएं जिम्मेदारी को परिभाषित करने के लिए मौलिक हैं। कैसिएशन कोर्ट ने हाल ही में 07/03/2025 के निर्णय संख्या 11469 (21/03/2025 को जमा) के साथ, विधायी डिक्री 74/2000 के अनुच्छेद 10 में उल्लिखित लेखांकन अभिलेखों को छिपाने के अपराध पर एक महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण प्रदान किया है। इस निर्णय का कर निरीक्षण के अधीन व्यवसायों और पेशेवरों पर सीधा प्रभाव पड़ता है।

छिपाने का अपराध और कर संरक्षण

विधायी डिक्री संख्या 74/2000 का अनुच्छेद 10 उन लोगों को दंडित करता है जो करों से बचने या दूसरों को कर चोरी करने की सुविधा प्रदान करने के लिए, अनिवार्य लेखांकन अभिलेखों को पूरी तरह या आंशिक रूप से छिपाते हैं या नष्ट करते हैं, जिससे आय या कारोबार की मात्रा का पुनर्निर्माण असंभव हो जाता है। यह एक खतरनाक अपराध है, जिसका उद्देश्य आर्थिक परिचालनों की पारदर्शिता और सत्यापन क्षमता की रक्षा करना है। विचाराधीन मामले, जिसमें अभियुक्त एम. बी. शामिल था, ने सुप्रीम कोर्ट को इस अपराध की स्थायी प्रकृति में गहराई से जाने की अनुमति दी।

निर्णय संख्या 11469/2025: उपभोग का क्षण

कैसिएशन के लिए केंद्रीय प्रश्न लेखांकन अभिलेखों को छिपाने के अपराध के उपभोग का सटीक क्षण था, खासकर जब छिपाना निरीक्षण नियंत्रण के दौरान होता है। सुप्रीम कोर्ट, जिसकी अध्यक्षता डॉ. वी. डी. एन. ने की थी और डॉ. जी. एल. ने रिपोर्टर और लेखक के रूप में कार्य किया था, ने दृढ़ता से दोहराया:

विधायी डिक्री 10 मार्च 2000, संख्या 74 के अनुच्छेद 10 का अपराध, जो लेखांकन अभिलेखों के पूर्ण या आंशिक छिपाने के रूप में किया गया है, स्थायी प्रकृति का है, कर दस्तावेजों को प्रस्तुत करने का दायित्व तब तक बना रहता है जब तक कि निरीक्षण निकायों द्वारा नियंत्रण जारी रहता है, इसलिए इसका उपभोग इस जांच की शुरुआत का नहीं बल्कि निष्कर्ष का अनुमान लगाता है, भले ही सत्यापन के अधीन करदाता द्वारा कोई सहयोगी आचरण किया गया हो।

यह अधिकतम मौलिक महत्व का है। अपराध छिपाने के क्षण में समाप्त नहीं होता है, बल्कि उस पूरी अवधि के दौरान उपभोग होता रहता है जब तक कर दस्तावेजों को प्रस्तुत करने का दायित्व बना रहता है और, महत्वपूर्ण रूप से, जब तक निरीक्षण निकायों द्वारा नियंत्रण और सत्यापन गतिविधि जारी रहती है। कैसिएशन ने 11/04/2024 के नेपल्स कोर्ट ऑफ अपील के फैसले के खिलाफ अपील को अस्वीकार्य घोषित किया, इस व्याख्या की पुष्टि की।

अपराध की स्थायी प्रकृति का तात्पर्य है कि इसका उपभोग समय के साथ जारी रहता है, जिसका स्थायीता की अवधि की शुरुआत पर प्रभाव पड़ता है, जो केवल स्थायीता की समाप्ति (यानी, जांच का निष्कर्ष) से शुरू होती है। इसके अलावा, निर्णय स्पष्ट करता है कि करदाता द्वारा सत्यापन के दौरान, लेकिन प्रारंभिक छिपाने के बाद, किए गए कोई भी "सहयोगी आचरण" अपराध के उपभोग के संबंध में अप्रासंगिक हैं। वे अवैध आचरण को "वैध" नहीं कर सकते या निरीक्षण के अंत से पहले अपराध की स्थायीता को बाधित नहीं कर सकते।

करदाताओं और व्यवसायों के लिए व्यावहारिक सलाह

कैसिएशन के फैसले ने वित्तीय प्रशासन की स्थिति को मजबूत किया है और सख्त कर अनुपालन के महत्व पर जोर दिया है। करदाताओं के लिए, निहितार्थ स्पष्ट हैं:

• लेखांकन पारदर्शिता: सभी अनिवार्य लेखांकन अभिलेखों और दस्तावेजों का उचित संरक्षण बनाए रखें, उन्हें नियंत्रण की स्थिति में तुरंत उपलब्ध कराएं।
• स्थायी अपराध की समझ: यह समझना कि छिपाने का अपराध जांच के निष्कर्ष तक जारी रहता है, जिससे छिपाने के बाद "पुनर्प्राप्ति" के प्रयास अप्रभावी हो जाते हैं।
• योग्य कानूनी सहायता: कर निरीक्षणों की स्थिति में, कर और कर आपराधिक कानून में विशेषज्ञता वाले वकील की सहायता सत्यापन को ठीक से प्रबंधित करने और अपनी स्थिति को बिगड़ने से रोकने के लिए आवश्यक है।

निष्कर्ष

कैसिएशन कोर्ट का निर्णय संख्या 11469/2025 कर क्षेत्र के लिए एक आवश्यक संदर्भ है। यह लेखांकन अभिलेखों को छिपाने के अपराध की स्थायी प्रकृति को स्पष्ट करता है, यह दोहराते हुए कि इसका उपभोग निरीक्षण नियंत्रण के निष्कर्ष से निकटता से जुड़ा हुआ है और बाद के सहयोग से कम नहीं किया जा सकता है। यह त्रुटिहीन कर अनुपालन और अधिकतम पारदर्शिता के महत्व पर प्रकाश डालता है, जो कर दायित्वों और जिम्मेदार निकायों द्वारा निरीक्षणों के सामने विशेषज्ञ कानूनी सहायता के मूल्य को उजागर करता है।